在實際工作中，有些納稅人銷售了營業(ye) 範圍外的貨物或提供了營業(ye) 執照範圍外的服務，又需要開發票，這時有些稅務局告知必須先去修改營業(ye) 執照，才能開；但又有些稅務局對此又沒有要求，會(hui) 直接代開。

對於(yu) 這種沒有統一的口徑，納稅人會(hui) 十分困惑，到底能不能開？如果自己開了稅務不允許怎麽(me) 辦？存在什麽(me) 風險？

就在去年7月2日，國家稅務總局明確進行了答複：

除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(ye) 執照上的經營範圍，也應當據實開具發票。

也就是說，隻要實際提供了應稅行為(wei) ，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(ye) 執照範圍，也應該如實開票納稅，營業(ye) 執照的範圍不構成對是否開票是否納稅的本質問題的阻礙。

超經營範圍開票注意事項

1.臨(lin) 時超範圍經營

企業(ye) 臨(lin) 時發生一些營業(ye) 執照的經營範圍中沒有的業(ye) 務，但業(ye) 務是真實發生的，首先谘詢一下當地稅務局有沒有明確的規定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發票申報納稅。

2.經常性超範圍經營

經常發生的業(ye) 務應及時到工商管理部門變更營業(ye) 執照載明的經營範圍。

雖然與(yu) “超經營範圍”可否開具發票沒有必然關(guan) 聯，如果過於(yu) 頻繁，也會(hui) 被工商局盯上的。

企業(ye) 不能長期超經營範圍進行經營活動，不管稅務怎麽(me) 規定，經常性業(ye) 務都應該進行工商登記變更，否則會(hui) 被認定為(wei) 無證經營。

超經營範圍開票常見問題

1.開票時係統沒有相應稅率的發票

如果發生了經營範圍外的業(ye) 務，並打算自行開具發票，開票係統很有可能會(hui) 沒有這個(ge) 業(ye) 務對應的稅率（一般情況沒這個(ge) 限製）。

比如一家營改增生活服務業(ye) 企業(ye) ，本身隻有6%的稅率。這個(ge) 時候銷售電子元件，開票係統可能無法選擇13%的稅率。

這個(ge) 時候就隻能帶盤去稅務局重新發行一下。而是否能發行，還需要看稅務局是否做了稅種和品名核定。

2.出發票後申報出現異常

如果開票係統所有稅率都可以選擇開具，而且開發票已經開具出來了。這個(ge) 時候還有可能申報時出現問題。

會(hui) 出現這種原因，是因為(wei) 稅務局為(wei) 每個(ge) 企業(ye) 核定了稅種和征收品目，有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如某小規模納稅人，其本身經營範圍隻有廣告相關(guan) 服務，稅務局核定的增值稅征收品目隻有廣告服務。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那麽(me) 就算自行開具了3%的銷售貨物的發票，在申報時候可能係統會(hui) 提示申報異常信息：

遇到這種情況需要去稅務局核定相關(guan) 的稅種和征收品目，然後再申報時就不會(hui) 限製了。

3.不改營業(ye) 執照不核定

如果軟件能自行開具相應稅率發票，申報表也沒設置障礙，且所在地區也沒有明確規定禁止超經營範圍開具發票，那麽(me) 發生臨(lin) 時超經營範圍業(ye) 務就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應稅率，或者不能申報的情況，那麽(me) 隻能去稅局增加相應品名。

一般情況下如果僅(jin) 僅(jin) 是臨(lin) 時業(ye) 務，向稅務局說明情況後都應該沒問題，前提是臨(lin) 時偶發業(ye) 務。

如果稅局以不改經營範圍不增加相應品名情況。實踐經驗是建議谘詢稅局法規科，或者大廳負責人等。

總結一下，遇到超經營範圍又需要開票的情況：

1.先自行試下能否正常開票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。

2.如果無法開票或者無法申報，隻能去稅務局進行操作。

超經營範圍開票風險大？千萬(wan) 別碰這4條紅線！

紅線一：虛開發票

稅局1天內(nei) 送達4份虛開發票的稽查公告。那麽(me) 超出經營範圍開票算不算虛開呢？

根據國務院第587號令第22條的規定，為(wei) 他人、為(wei) 自己或者讓他人為(wei) 自己，亦或是介紹他人開具與(yu) 實際經營業(ye) 務情況不符的發票，屬於(yu) 虛開發票的行為(wei) 。

注意，這裏強調的是與(yu) 實際業(ye) 務是否相符，而不在於(yu) 超出在營業(ye) 範圍之外。

另外按照規定，如果納稅人發生應稅行為(wei) ，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(ye) 執照上的經營範圍，也應當據實開具發票。

因此，對於(yu) 真實發生的業(ye) 務可以開發票，不限定是否在經營範圍之內(nei) 。但是對於(yu) 發生的業(ye) 務與(yu) 實際經營業(ye) 務不符的開具發票會(hui) 被列為(wei) 虛開發票的行為(wei) 。所以各位老板和會(hui) 計一定要注意尺度，注意交易的真實性，別因為(wei) 可以超經營範圍開票了，就可以隨意開票，千萬(wan) 別碰虛開的紅線！

紅線二：擴大發票使用範圍

《發票管理辦法》第二十四條中有規定，任何單位和個(ge) 人應當按照發票管理規定使用發票，不得有擴大發票使用範圍的行為(wei) 。 那麽(me) “超經營範圍開具發票”是否屬於(yu) “擴大發票使用範圍”呢？

營改增前，因增值稅發票和營業(ye) 稅發票分別適用不同的業(ye) 務類型，也分別屬於(yu) 不同的稅務機關(guan) 管理。增值稅發票歸國稅局管，營業(ye) 稅發票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。 營改增之後，營業(ye) 稅被取消，統一征收增值稅，增值稅發票統一由國稅機關(guan) 管理。

因此，隻要是真實的增值稅的經營業(ye) 務，如果超出了經營範圍不能認定為(wei) “擴大發票使用範圍”行為(wei) 。但不能沒有節製。根據《發票管理辦法》的規定， 擴大發票使用範圍的，可能被處1萬(wan) 元以下的罰款，還會(hui) 被沒收違法所得。

紅線三：合同無效

我國合同法第52條中有規定，違反國家限製經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營規定的①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的，②惡意串通的，③以合法形式掩蓋非法目的，④違反法律、行政法規的強製性規定等情形的。這些情形或者損害了國家利益，或者損害了集體(ti) 利益或他人利益。這些合同被認定為(wei) 無效。

那麽(me) 超經營範圍簽訂合同是否有效？

根據合同法司法解釋的相關(guan) 規定 ，當事人超越經營範圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限製經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營規定的除外。

特別提醒：將於(yu) 2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規定，不得僅(jin) 以超越經營範圍確認合同無效。

也就是說，隻要不違反國家限製經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營等，企業(ye) 法人超越經營範圍簽訂的合同不能認定為(wei) 無效合同。雖然這充分體(ti) 現了合同當事人的意思自治的原則，超經營範圍可以訂立合同，但是各位老板請注意尺度。

紅線四：無證經營被罰款

《企業(ye) 法人登記管理條例》中有規定，擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經營範圍從(cong) 事經營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(ye) 整頓、扣繳、吊銷《企業(ye) 法人營業(ye) 執照》等。

《企業(ye) 法人登記管理條例施行細則》中規定，擅自改變登記事項或者超出核準登記的經營範圍從(cong) 事經營活動的，視其情節輕重最高罰款3萬(wan) 元。

那麽(me) 超範圍經營開票會(hui) 被處罰嗎？

目前市場監督管理部門隻是針對超出經營範圍從(cong) 事業(ye) 務活動有處罰，但是稅務機關(guan) 不限製超出經營範圍的真實業(ye) 務不能開票。如果企業(ye) 有相關(guan) 業(ye) 務請谘詢當地部門，建議是先變更經營範圍再開票。

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