最近，看到後台小夥(huo) 伴留言谘詢：企業(ye) 在注銷稅務登記時，賬麵仍有留抵的增值稅進項稅額，這部分留抵稅額能否申請退還？

今天小諾就幫大家答疑解惑。

讓我們(men) 先來討論一下企業(ye) 注銷：

開公司易注銷難，創業(ye) 過程中法律稅務問題可真不少，細節滿滿。企業(ye) 注銷時仍有留抵稅額，怎麽(me) 處理？

這個(ge) 問題得分情況討論。

1.終止經營活動辦理注銷，一般不予退稅

按照《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 增值稅若幹政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規定，企業(ye) 因經營期限屆滿或經營不善等，終止生產(chan) 經營活動需要辦理稅務注銷的，存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

納稅人在辦理注銷前，可以通過先變賣各類存貨及資產(chan) ，充分抵扣相應的留抵稅額後，再辦理注銷登記。如果沒有可變賣處置的存貨和資產(chan) ，注銷企業(ye) 的留抵稅額，可以根據企業(ye) 所得稅法及其實施條例的有關(guan) 規定，在注銷清算時視情況直接計入當期費用，並在企業(ye) 所得稅稅前扣除，或作為(wei) 資產(chan) 損失，在計算應納稅所得額時扣除。

今年4月起，為(wei) 支持小微企業(ye) 和製造業(ye) 等行業(ye) 發展，提振市場主體(ti) 信心、激發市場主體(ti) 活力，財政部、稅務總局發布《關(guan) 於(yu) 進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號，以下簡稱“14號公告”）等一係列政策，加大增值稅期末留抵退稅實施力度。基於(yu) 此，有注銷打算的企業(ye) ，如果符合小微企業(ye) 和製造業(ye) 等行業(ye) 的增值稅留抵退稅條件，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guan) 申請退還留抵稅額，再辦理注銷登記。

2.企業(ye) 因異地搬遷辦理注銷，可繼續抵扣

企業(ye) 因異地搬遷辦理注銷，原則上，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。

《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 一般納稅人遷移有關(guan) 增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）明確，增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，按照相關(guan) 規定，在工商行政管理部門（現市場監督管理部門）作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關(guan) ，需要辦理注銷稅務登記並重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記後，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。

實際操作中，尚未抵扣的進項稅額的核實工作，由遷出地主管稅務機關(guan) 負責。核實完畢後，遷出地主管稅務機關(guan) 填寫(xie) 《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》一式三份，自己留存一份，交納稅人一份，傳(chuan) 遞遷達地主管稅務機關(guan) 一份。在遷出過程中，企業(ye) 需要整理內(nei) 部數據，向遷達地主管稅務機關(guan) 報送尚未抵扣的進項稅額總額和附證資料。遷達地主管稅務機關(guan) 認真核對《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與(yu) 納稅人報送資料的數據，在確認無誤後，允許納稅人繼續申報抵扣。納稅人如果符合14號公告規定的留抵退稅條件，在2022年4月納稅申報後，可以申請辦理留抵退稅。

3.企業(ye) 因資產(chan) 重組辦理注銷，可結轉繼續抵扣

實務中，資產(chan) 重組並不少見。企業(ye) 因資產(chan) 重組辦理稅務注銷，原則上，在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額，可以結轉繼續抵扣。

根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 納稅人資產(chan) 重組增值稅留抵稅額處理有關(guan) 問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號），增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chan) 重組過程中，將全部資產(chan) 、負債(zhai) 和勞動力一並轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），並按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

實際操作中，原納稅人的主管稅務機關(guan) 負責核查納稅人資產(chan) 重組相關(guan) 資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，並填寫(xie) 《增值稅一般納稅人資產(chan) 重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人的主管稅務機關(guan) 留存一份，原納稅人一份，新納稅人主管稅務機關(guan) 一份。

新納稅人的主管稅務機關(guan) ，應認真核對接收的《增值稅一般納稅人資產(chan) 重組進項留抵稅額轉移單》與(yu) 納稅人報送的資料，確定原納稅人尚未抵扣的進項稅額。確認無誤後，新納稅人可以繼續申報抵扣。新納稅人如果符合14號公告規定的留抵退稅條件，在2022年4月納稅申報後，可以申請辦理留抵退稅。

財稅知識的掌握對於(yu) 老板而言，是創業(ye) 的必修課。但公司注銷蘊藏的風險極易被忽略，如若公司遇到相關(guan) 方麵的危機情況，可據上述解讀內(nei) 容迅速應對，隨時歡迎您留言給小諾，我們(men) 幫您解決(jue) ，省時省力！

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