隨著新公司法的頒布，股權轉讓成為(wei) 一個(ge) 熱議的話題。個(ge) 人轉讓股權需要注意什麽(me) ？是否能夠平價(jia) 轉讓股權呢？

個人轉讓股權繳什麽稅？稅率多少？

1.個人所得稅

個(ge) 人轉讓股權，按“財產(chan) 轉讓所繳納個(ge) 人所得稅，應納稅額 ＝（股權轉讓收入-股權原值-合理費用)x 20%。

注意：個(ge) 人股東(dong) 以分期收款方式轉讓股權，不能分期繳納個(ge) 人所得稅，應當將整個(ge) 股權轉讓行為(wei) 視為(wei) 一次，一次性計繳個(ge) 人所得稅。

2.印花稅

3.增值稅

個(ge) 人轉讓所持有的非上市公司股權，不需要繳納增值稅。

股權轉讓所得怎樣計算？

股權轉讓所得=股權轉讓收入股權原值-合理費用

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關(guan) 稅費。比如印花稅，評估費等。

那麽(me) 股權轉讓收入就是買(mai) 賣雙方簽訂轉讓合同上標明的轉讓價(jia) ?

不完全是。一般情況下是轉讓合同上標明的價(jia) 格，但也有例外的情況，比如轉讓價(jia) 格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關(guan) 會(hui) 核定征收，再比如轉讓人除了取得合同標明的股權轉讓收入之外，還有一些合同未列明但與(yu) 轉讓股權相關(guan) 的收入，也應當一並征稅。

什麽是與股權轉讓相關的收入？

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價(jia) 證券和其他形式的經濟利益。

小貼士：

1.股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

2.通常情況下股權轉讓收入可以根據股權轉讓協議據實確認，但有時候其他與(yu) 股權轉讓相關(guan) 的收益也要一並計算征稅。同時，也存在主管稅務機關(guan) 核定收入的情形，以下表列式。

什麽算股權轉讓收入明顯偏低？

股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之視為(wei) 股權轉讓收入明顯偏低：

(一)申報的股權轉讓收入低於(yu) 股權對應的淨資產(chan) 份額的。其中，被投資企業(ye) 擁有土地使用權、房屋、房地產(chan) 企業(ye) 未銷售房產(chan) 、知識產(chan) 權、探礦權、采礦權、股權等資產(chan) 的，申報的股權轉讓收入低於(yu) 股權對應的淨資產(chan) 公允價(jia) 值份額的；

(二)申報的股權轉讓收入低於(yu) 初始投資成本或低於(yu) 取得該股權所支付的價(jia) 款及相關(guan) 稅費的；

(三)申報的股權轉讓收入低於(yu) 相同或類似條件不同一企業(ye) 同一股東(dong) 或其他股東(dong) 股權轉讓收入的；

(四)申報的股權轉讓收入低於(yu) 相同或類似條件下同類行業(ye) 的企業(ye) 股權轉讓收入的；

(五)不具合理性的無償(chang) 讓渡股權或股份。

稅務機關會怎樣核定股權轉讓收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“淨資產(chan) 核定法”。也就是股權轉讓收入按照每股淨資產(chan) 或股權對應的淨資產(chan) 份額核定。

如果被投資企業(ye) 的土地使用權房屋、房地產(chan) 企業(ye) 未銷售房產(chan) 、知識產(chan) 權、探礦權、采礦權、股權等資產(chan) 占企業(ye) 總資產(chan) 比例超過20%的，主管稅務機關(guan) 可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產(chan) 評估報告核定股權轉證收入。

舉(ju) 例來說，如果被轉讓企業(ye) 的淨資產(chan) 是2000萬(wan) 元，個(ge) 人股東(dong) 轉讓50%的股份，轉讓合同價(jia) 格是800萬(wan) 元，稅務機關(guan) 是不認可的，需要按1000萬(wan) 元核定轉讓收入。另外如果該企業(ye) 的資產(chan) 總額中房屋的比例是30%，那麽(me) 還需要參考中介機構出具的評估價(jia) ，很可能評估價(jia) 大於(yu) 入賬價(jia) ，如果按評估價(jia) 算下來企業(ye) 淨資產(chan) 是3000萬(wan) 元，那麽(me) 轉讓50%的股份，轉讓收入會(hui) 核定為(wei) 1500萬(wan) 元。

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