小諾幫大家劃了重點：

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬(wan) 以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3.允許生產(chan) 性服務業(ye) 納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

4.允許生活性服務業(ye) 納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

企業(ye) 所得稅收入小於(yu) 增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(ye) 所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(ye) 可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的嫌疑。

Q2庫存異常

如果企業(ye) （期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大於(yu) 50%，企業(ye) 存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。

有些公司為(wei) 了多抵稅或少交個(ge) 稅，人為(wei) 的調節工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。

企業(ye) 自查時，可以看申報的企業(ye) 所得稅工資與(yu) 個(ge) 稅工資是否一致。

如果企業(ye) 期間費用變動率與(yu) 收入變動率相差超過20%，也是稅務局觀眾(zhong) 的重點。

指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(ye) 務收入變動率。

納稅人期間費用變動率=（本期期間費用期末值-上期期間費用期末值）/上期應收賬款期末值。

主營業(ye) 務收入變動率=（本期主營業(ye) 務收入-上期主營業(ye) 務收入）/上期主營業(ye) 務收入。

問題指向：正常情況下兩(liang) 者應基本同步增長，彈性係數應接近1。

（1）當彈性係數大於(yu) 1，且兩(liang) 者相差較大，兩(liang) 者都為(wei) 正時，可能存在企業(ye) 少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；兩(liang) 者都為(wei) 負時，無問題。

（2）彈性係數小於(yu) 1，二者都為(wei) 正時，無問題；二者都為(wei) 負時，可能存在上述問題。

（3）彈性係數為(wei) 負數，且期間費用變動率為(wei) 正，主營業(ye) 務收入變動率為(wei) 負時，可能存在企業(ye) 多列期間費用、擴大稅前扣除範圍等問題。

Q5 應納稅額處於(yu) 臨(lin) 界點附近

一些企業(ye) 為(wei) 了享受小型微利企業(ye) 的稅收優(you) 惠，會(hui) 去隨意調整應納稅所得額。

因此，如果企業(ye) 應納稅所得額長期接近臨(lin) 界點，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務局就會(hui) 懷疑企業(ye) 存在隱瞞收入、虛列成本調節利潤的情形。

1、如果企業(ye) 當年新增應收賬款或應付大於(yu) 銷售收入的80%：

企業(ye) 賒銷業(ye) 務占比太大，缺乏現金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。

2、如果企業(ye) 當年新增應付賬款大於(yu) 銷售收入的80%：

應付賬款過大，說明企業(ye) 很多業(ye) 務購貨不付款，不符合常理，可能存在購買(mai) 虛開發票的情形。

如果當年預收賬款餘(yu) 額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款餘(yu) 額/銷售收入＞20%），說明企業(ye) 收到了很多款項，但沒有發貨，不符合常理，可能存在企業(ye) 已經發貨，但不確認收入的情形。   

預付賬款餘(yu) 額是負數，且金額較大可能是收到了款項沒有確認收入，有隱瞞收入的可能性。

當期新增其他應收款大於(yu) 銷售收入80%，正常情況下企業(ye) 新增的“其他應收款”占收入的比重較小，如果數額較大且年度終了後沒有歸還，可能會(hui) 被稅務局，視同對股東(dong) 的分紅，補繳20%個(ge) 稅。

“其他應付款”餘(yu) 額較大，可能會(hui) 被稅務局懷疑存在隱藏收入、虛開發票等違法行為(wei) 。

如公司沒有車，卻有大量的加油費；個(ge) 人消費的餐費、車費等異常；又如有些企業(ye) “暴力稅籌”，谘詢費支出被濫用，造成谘詢費金額過大，這個(ge) 也已成為(wei) 虛開發票高危項目之一。

企業(ye) 連續3年虧(kui) 損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續3年虧(kui) 損，出現這種情況的要小心了。 

一般情況下，長虧(kui) 不倒違反常理，企業(ye) 很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關(guan) 聯交易避稅等。

稅負預警值是動態的，不同行業(ye) 、不同地區、不同季節、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關(guan) 根據實際情況自行確定。

稅務機關(guan) 通過評估，隻要企業(ye) 稅負變動異常，不管是稅負是過高還是過低，都會(hui) 被稽查。