依照小微企業(ye) 普惠性稅收減免政策的規定，當期增值稅季度銷售額30萬(wan) 元（月銷售額10萬(wan) 元以下（含本數））的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。如有代開（自開）專(zhuan) 用發票，具體(ti) 申報規則如下：

1、當期自開普通發票+代開（自開）專(zhuan) 用發票＞30萬(wan) 元（按月申報為(wei) 10萬(wan) 元）（不含本數），則全部銷售額應繳納增值稅，自開普通發票金額填入主表第3欄或第6欄，代開（自開）專(zhuan) 用發票金額填入主表第2欄或第5欄。

2、當期自開普通發票+代開（自開）專(zhuan) 用發票≤30萬(wan) 元（按月申報為(wei) 10萬(wan) 元）（含本數）），則代開（自開）專(zhuan) 用發票金額需要繳納增值稅，填入主表第2欄或第5欄。自開普通發票金額可享受減免稅政策，個(ge) 體(ti) 戶填入主表第11欄，企業(ye) 填入主表第10欄。

3、當期兼營貨物及勞務和服務、不動產(chan) 和無形資產(chan) 項目的，以2個(ge) 項目的銷售收入合計數確定是否達到減免稅標準；適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否達到減免稅標準；填報規則遵循上述2條。

4、無論當期是否達到減免稅標準，代開（自開）專(zhuan) 用發票都需要繳納增值稅。主表第1欄≥第2欄＋第3欄；第4欄≥第5欄＋第6欄。

5、依照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務總局令第2號第七條 、第八條之規定成品油經銷企業(ye) 必須填報《成品油購銷存情況明細表》、《­­成品油購銷存數量明細表》、《加油站月份加油信息明細表》、《­­加油站月銷售油品匯總表》。如您未開展成品油經銷業(ye) 務，請聯係主管稅務機關(guan) 在金三係統取消成品油經銷企業(ye) 歸類標誌，取消後不再填報上述附表。

6、如有疑問請您撥打12366或向主管稅務機關(guan) 谘詢。

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