在我國公司需要繳企業(ye) 所得稅、個(ge) 體(ti) 戶和個(ge) 人獨資企業(ye) 需要繳納個(ge) 人所得稅、 合夥(huo) 企業(ye) 中 以“ 公司法人 ” 作為(wei) 股東(dong) 的需要對其 所得額繳納企業(ye) 所得稅 。 目前，我國大部分企業(ye) 都屬於(yu) 查賬征收，個(ge) 體(ti) 戶 和個(ge) 人獨資企業(ye) 因為(wei) 經營規模較小，會(hui) 計製度不健全等原因，分為(wei) 查賬征收和核定征收。
一、什麽(me) 是查賬征收？什麽(me) 是核定征收？
1.查賬征收
查賬征收是指納稅人在規定的納稅期限內(nei) 根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關(guan) 申請其營業(ye) 額和所得額，經稅務機關(guan) 審核後，由納稅人限期繳納稅款 的方式。
公式：應納稅額=（營業(ye) 額-成本額）*股東(dong) 分配比*適用稅率-速算扣除數
2.核定征收
核定征收是由稅務機關(guan) 根據納稅人情況，在正常生產(chan) 經營條件下，對其生產(chan) 的應稅產(chan) 品查實核定產(chan) 量和銷售額，然後依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。
公式：應納稅額=營業(ye) 額*應稅所得率
或
=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率
二、查賬征收&核定征收的區別
1.定義(yi) 不同
詳見本文“一、查賬征收&核定征收是什麽(me) ”。
2. 財務會(hui) 計核算 不同
查賬征收：適用 於(yu) 財務會(hui) 計核算規範的企業(ye) ， 能清楚的核算出收入和成本的納稅人。 按收入減成本費用後的利潤 乘以 適用稅率計算繳納所得稅。
核定 征收 ： 適用於(yu) 財務會(hui) 計核算 不健全 的企業(ye) ， 有 會(hui) 計 賬簿，但隻能清楚核算收入或成本 其一 的納稅人 。按收入/成本乘以/除以 應稅所得率計算繳納所得稅。
3.稅率不同
查賬征收： 一般企業(ye) 25%的所得稅率 ； 非 居民企業(ye) 適用20% 的所得稅率； 符合條件的小型微利企業(ye) 適用稅率20% ； 國家需要重點扶持的高新技術企業(ye) 適用稅率15%。
核定征收：根據國家稅務總局的文件在規定的範圍內(nei) 確定，一般是7%～30%，各個(ge) 行業(ye) 都不一樣。
三、查賬征收&核定征收的常見誤區
1.核定征收隻適用於(yu) 個(ge) 體(ti) 工商戶和小規模納稅人？
核定征收對企業(ye) 財務會(hui) 計核算 的要求較低，這一點導致很多人認為(wei) 核定征收隻能用於(yu) 業(ye) 務較少的個(ge) 體(ti) 工商戶和小規模納稅人。其實，核定征收的方式也可以用於(yu) 一般納稅人。出現這種誤區的主要原因是沒有清楚的區分“小規模納稅人&一般納稅人”、“查賬征收&核定征收”的關(guan) 係。拋去難懂的專(zhuan) 業(ye) 術語，小編用最簡單的解釋幫你理解他們(men) 關(guan) 係：
· 小規模納稅人&一般納稅人是對增值稅納稅人的區分，主要涉及的是增值稅相關(guan) 問題，所得稅並不適用。
· 查賬征收&核定征收是對企業(ye) /個(ge) 人所得稅的核算 ， 也就是利潤所得。增值稅並不適用。
這麽(me) 來看，兩(liang) 者一個(ge) 涉及增值稅、一個(ge) 涉及所得稅，他們(men) 之間是平行的關(guan) 係。所以核定征收並不是隻適用於(yu) 個(ge) 體(ti) 工商戶和小規模納稅人，一般納稅人也是適用的。
2.核定征收一定比查賬征收更劃算？
並不是，劃不劃算是要具體(ti) 情況具體(ti) 分析的。 查賬征收能夠根據企業(ye) 實際經營情況 對所得稅 進行征收，實行 的是 多得多繳 、 不得不繳的政策 ； 且 實行查賬征收的企業(ye) ，應按時參加所得稅匯算清繳。而 實行 核定征收企業(ye) 可以不參加匯算清繳， 但無論是否盈利都需繳納所得稅。
（1）看利潤率與(yu) 核定應稅所得率
查賬征收與(yu) 核定征收誰更劃算的關(guan) 鍵是要看企業(ye) 的 利潤率 與(yu) 核定應稅所得率 誰高。如果是利潤率高，實行核定征收所繳納的稅款就少，否則就會(hui) 多。
例如：企業(ye) 經營收入100萬(wan) 元，成本費用40萬(wan) 元，流轉環節稅金10萬(wan) 元，則利潤率=（100-40-10）/100=50%，假定所處行業(ye) 核定應稅所得率為(wei) 22%。
· 查賬征收的企業(ye) 所得稅=（收入-成本費用-流轉環節稅金）×稅率=（100-40-10）×25%=12.5萬(wan) 元。
· 核定征收的企業(ye) 所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×22%×25%=5.5萬(wan) 元； 兩(liang) 者相差整整7萬(wan) 元，主要就是取決(jue) 於(yu) 利潤率50%高於(yu) 核定應稅所得率22%的原因。
利潤率低於(yu) 核定應稅所得率的企業(ye) ，建議按規定做好財務會(hui) 計核算工作，爭(zheng) 取查賬征收（可以少繳稅），比實行核定征收更劃算。
（2）看盈利情況
查賬征收以實際利潤為(wei) 基數計算所得稅，多得多繳，不得不繳；核定征收以收入或成本為(wei) 基數計算所得稅，無論盈利虧(kui) 損都需繳納。如果是微利企業(ye) ，實際盈利不多甚至虧(kui) 損，建議選擇查賬征收，這種情況下實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。
（3）看所處行業(ye)
如果你所處的行業(ye) 是餐飲、住宿、建築、娛樂(le) 等特殊行業(ye) ，由於(yu) 無法取得支出發票、缺少進項票等特點，相對來說核定征收就變得既簡單又劃算。
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