最近收到上圖中小夥(huo) 伴關(guan) 於(yu) 勞務報酬如何申報的問題。其實很多公司在日常經營過程中都會(hui) 遇到要支付費用給個(ge) 人的情況，比如電腦壞了，在某寶上找人修理，比如小型公司為(wei) 員工提供午餐，一般都是找個(ge) 阿姨定時來做飯。
遇到上述情況，在支付給個(ge) 人費用的時候，大家都是怎麽(me) 做的呢？看看你有沒有跳進有關(guan) “勞務報酬”的坑吧~
一、計算方麵
1.支付給個(ge) 人的勞務報酬，以含稅金額來扣繳個(ge) 人所得稅
（圖片來源：網絡）
這是很多新手會(hui) 計常犯的錯誤，個(ge) 人所得稅應該以不含增值稅的金額來計算。
舉(ju) 個(ge) 例子：拍賣師老A去真有貨拍賣公司為(wei) 其主持拍賣會(hui) ，收取勞務報酬20600元，那麽(me) 不含稅收入20600/1.03=20000元，真有貨拍賣公司應為(wei) 老A預扣預繳個(ge) 稅20000*（1-20%）*20%=3200元
2.企業(ye) 在預扣個(ge) 人所得稅稅額時，直接按20%的預扣稅率來計算。
（圖片來源：網絡）
勞務報酬預扣預繳稅率是分為(wei) 三檔的，詳見下表。預扣預繳稅率應按應納稅所得額的多少分檔次進行繳納，最高稅率可達40%。
個(ge) 人所得稅預扣稅率表（居民個(ge) 人勞務報酬所得預扣預繳適用）
延續上個(ge) 例子：真有貨拍賣公司正值拍賣高峰期，每天都有競品進行拍賣。本次共應支付給拍賣師老A10萬(wan) 元（不含增值稅），應預扣預繳個(ge) 人所得稅100000*（1-20%）*40%-7000=25000元。此時，應納稅所得額超過20000元，不能再按20%的預扣率進行繳納。
3.一月內(nei) 多次支付不超800元的勞務費，就不用預扣個(ge) 稅了。
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這個(ge) 認知也是錯誤的，如果在同一個(ge) 月內(nei) ，針對同一個(ge) 項目所產(chan) 生的勞務費用，應該合並計算個(ge) 稅。
延續上個(ge) 例子：真有貨拍賣公司跟拍賣師老A達成合作協議，把公司所有拍賣活動交給老A來做，老A每周至少來1次，每次拍賣費用800元整。如果按次單獨計算是不用預扣預繳個(ge) 稅的，但在同一月內(nei) 又是同一經營活動，應該合並計算預扣個(ge) 稅：800*4=3200，3200*（1-20%）*20%=512元
二、發票方麵
支付給個(ge) 人的費用，認為(wei) 個(ge) 人開不了發票，就不要發票了？
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這個(ge) 認知絕對是錯誤的，個(ge) 人應去稅務局代開發票。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條規定，需要臨(lin) 時使用發票的單位和個(ge) 人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從(cong) 事其他經營活動的書(shu) 麵證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關(guan) 申請代開發票。
依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關(guan) 應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關(guan) 根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
三、納稅申報方麵
1.勞務報酬不超過800元，就認為(wei) 不用申報了？
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這個(ge) 認知也是錯誤的，稅額為(wei) 0不代表不用申報，即使是0也要做零申報，跟增值稅申報是一個(ge) 道理。
2.以為(wei) 稅務局在代開發票的時候就已經扣個(ge) 稅了？
（圖片來源：網絡）
這也是一個(ge) 常見的理解錯誤，個(ge) 人到稅務局去代開勞務報酬發票時，稅務機關(guan) 是不會(hui) 在代開發票環節征收個(ge) 人所得稅的，而且在開出發票的備注欄也會(hui) 寫(xie) 著個(ge) 人所得稅由支付方代扣代繳。
這意味著代開發票的時候隻交了增值稅和其他稅費，個(ge) 人所得稅是由費用的支付方，也就是企業(ye) 來代扣代繳的。
支付方作為(wei) 扣繳義(yi) 務人如果不為(wei) 個(ge) 人代扣代繳個(ge) 人所得稅的話，是會(hui) 受到行政處罰的。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義(yi) 務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guan) 向納稅人追繳稅款，對扣繳義(yi) 務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。
對於(yu) 勞務報酬如何計算、申報、繳納，各位財務小夥(huo) 伴明白了麽(me) ~
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