工資表顯示

2018年從(cong) 管理人員到普通員工發放的工資基本為(wei) 5000元左右(含績效)， 員工之間工資差異極小。正常情況下,不同崗位不同職級員工工資應該有所不同。因此,引起了稅務稽查人員的警覺。

進一步調查

核實檢查管理費用，發現交通費、差旅費、業(ye) 務招待費中存在大量的員工報賬業(ye) 務，且這些費用的比例太大，已經超過該司正常經營所需要的範圍。

查閱原始憑證

發現很多餐費、加油費、住宿費以及由超市開具的內(nei) 容為(wei) “辦公用品”的發票。

2022工資稽查重點

如果公司絕大多數員工的工資基本一樣，還都是在5000元個(ge) 稅起征點附近，稅務局不想查你都難。以下這6種情況，可別再有了！

自查！這8類風險點

企業(ye) 給員工發工資，怎麽(me) 樣才能避免罰款？小諾幫您整理好了，抓緊自查！

表現形式：  

1.個(ge) 人所得稅申報的人員數跟繳納社保的人員數差異較大；  

2.隱藏人數，從(cong) 而達到小微企業(ye) 標準來享受小微企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策；  

3.非法獲取個(ge) 人信息，虛列人數分解高工資達到少繳個(ge) 人所得稅的目的；  

4.未將聘用的退休人員、臨(lin) 時用工人員納入公司員工範疇；  

5.會(hui) 計編製的工資發放記賬憑證附件僅(jin) 為(wei) 銀行代發工資的支付證明，而沒有人員明細；  

6.未及時刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報個(ge) 人所得稅的現象。

自查建議：  

1.重點檢查工資表上的員工是否屬於(yu) 公司真實的人員，是否存在虛列名冊(ce) 、假發工資現象；  

2.重點檢查企業(ye) 工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報個(ge) 人所得稅，未及時刪除人員信息的現象；  

3.現金發放工資：檢查是否留有真實的員工簽字領取記錄；檢查與(yu) 簽字人員是否簽訂了勞動合同書(shu) 。  

表現形式：  

1.公司員工工資長期為(wei) 0或1元；  

2.大部分員工工資都是5000元或者臨(lin) 近5000元；  

3.個(ge) 人所得稅申報時的工資薪金跟企業(ye) 所得稅匯算清繳時填報的工資薪金差距較大；  

4.公司存在讓員工尋找費用發票，以費用報銷的形式衝(chong) 抵工資薪金的現象；  

5.公司每月以午餐補助名義(yi) 發給職工的補貼、津貼，未並入當月工資、薪金所得扣繳個(ge) 人所得稅；  

6.公司每月定期發給員工的出差補助，未並入當月工資、薪金所得扣繳個(ge) 人所得稅。  

自查建議：  

1.嚴(yan) 格根據工資薪金範圍的具體(ti) 規定進行會(hui) 計處理，工資薪金範圍是指企業(ye) 每一納稅年度支付給在本企業(ye) 任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬；  

2.嚴(yan) 格檢查公司有關(guan) 工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為(wei) 目的。  

員工從(cong) 兩(liang) 處以上取得工資新金所得，扣除項目不符合規定

表現形式：  

重複扣減個(ge) 人所得稅專(zhuan) 項附加扣除。 

自查建議：  

1.要求存在此類情況的員工在一個(ge) 納稅年度內(nei) 隻能選擇一處取得的所得中減除；  

2.提醒符合條件的員工及時辦理個(ge) 人所得稅匯算清繳。  

工資薪金所得個(ge) 人所得稅計算有誤  

表現形式：  

1.非主觀故意的技術性錯誤。主要包括金額填寫(xie) 錯誤、計算錯誤、適用稅率錯誤、因政策理解有誤導致的錯誤等；

2.專(zhuan) 項附加扣除存在人為(wei) 的錯誤，故意少交個(ge) 人所得稅。  

自查建議：  

1.重點檢查工資表中代扣個(ge) 人所得稅金額是否依法按照稅法規定計算；

2.個(ge) 人所得稅專(zhuan) 項附加扣除信息的真實性、準確性和完整性由職工本人負責，公司應告知職工相應的義(yi) 務及提供虛假信息應承擔的責任。

表現形式：  

將“勞務報酬所得”轉化為(wei) “工資薪金所得”，有意或無意的將高稅率項目轉化為(wei) 低稅率項目。

自查建議：  

重點檢查各類所得的劃分是否正確，是否存在人為(wei) 違規劃分的情況。

表現形式：  

1.公司工資表中始終申報老板一個(ge) 人或長期隻給1-2個(ge) 員工申報個(ge) 人所得稅；  

2.規模較大或經營狀況較好的單位長期申報稅額為(wei) 0；  

3.部分員工雖然發放工資但是無正當理由未代扣個(ge) 人所得稅；  

4.公司年終向自然人股東(dong) 分紅但是未代扣個(ge) 人所得稅；  

5.公司通過現金發放工資但是未代扣個(ge) 人所得稅。  

自查建議：  

重點檢查企業(ye) 工資表上的人員是否均在金稅三期個(ge) 稅申報係統中依法申報了“工資薪金”項目個(ge) 人所得稅。 

表現形式：  

1.關(guan) 於(yu) 年終獎，公司為(wei) 職工統一選擇適用一次性獎金或者計入綜合所得；  

2.公司存在一個(ge) 納稅年度多次使用年終獎個(ge) 人所得稅計稅辦法的情況。

自查建議：  

1.公司不同收入的職工，專(zhuan) 項附加扣除情況不同的職工，不適宜統一選擇年終獎處理方式，應由納稅人自行選擇；  

2.在一個(ge) 納稅年度內(nei) ，對每一個(ge) 納稅人，年終獎個(ge) 人所得稅計稅辦法隻允許采用一次。  

減免所得稅不合規

表現形式：

1.虛構殘疾人證明減征個(ge) 人所得稅；

2.企業(ye) 為(wei) 職工統一購買(mai) 的健康商業(ye) 保險產(chan) 品不符合規定，也在個(ge) 人所得稅前進行了扣除。

自查建議：

1.重點檢查職工特殊身份的真實性，如殘疾人、烈屬等；

2.符合規定的商業(ye) 健康保險產(chan) 品，是指保險公司參照個(ge) 人稅收優(you) 惠型健康保險產(chan) 品指引框架以及示範條款開發的、符合條件的健康保險產(chan) 品，企業(ye) 在為(wei) 職工購買(mai) 前應該嚴(yan) 格甄別保險條款。