請問我公司年底將采購一批保溫水杯作為(wei) 禮品回饋給客戶，這筆費用怎麽(me) 記賬呢？

小諾來解答：

直接購買(mai) 送給客戶的話，性質屬於(yu) 送禮，無論是財務上還是稅務上，應計入業(ye) 務招待費進行核算。

那麽(me) 業(ye) 務招待費都包含哪些內(nei) 容呢？涉稅點又有哪些？今天小諾就跟大家一次性說清楚。

注意：稅務機關(guan) 通常將招待費的支付範圍界定為(wei) 餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(le) 活動、安排客戶旅遊等項目。《企業(ye) 所得稅法實施條例釋義(yi) 》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為(wei) 業(ye) 務招待費核算。

《企業(ye) 所得稅法實施條例》第四十三條：

企業(ye) 發生的與(yu) 生產(chan) 經營活動有關(guan) 的業(ye) 務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(ye) )收入的5‰。

也就是說，業(ye) 務招待費的稅前扣除，應同時滿足以上兩(liang) 個(ge) 標準。

關(guan) 於(yu) 業(ye) 務招待費的範圍，經常會(hui) 有以下的理解誤區，這幾項一定要注意：

一、所有的餐費≠業(ye) 務招待費

1）員工培訓時合規餐費，應計入職工教育經費；

2）公司開董事會(hui) 發生餐費，應計入董事會(hui) 會(hui) 費；

3）影視公司因拍攝發生劇中餐費，應計入影視成本；

4）工會(hui) 組織員工活動期間發生餐費，應計入工會(hui) 經費；

5）公司籌建期發生餐費，應計入開辦費；

6）以現金發放給員工餐補，應計入工資薪金。

二、業(ye) 務宣傳(chuan) 費≠業(ye) 務招待費

1）委托加工、對公司形象、產(chan) 品宣傳(chuan) 作用的，作為(wei) 業(ye) 務宣傳(chuan) 費；

2）因業(ye) 務洽談會(hui) 、展覽會(hui) 的餐飲住宿費，作為(wei) 業(ye) 務宣傳(chuan) 費；

3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為(wei) 業(ye) 務宣傳(chuan) 費。

注意：要嚴(yan) 格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為(wei) 業(ye) 務招待費而應直接作納稅調整。

三、職工福利費≠業(ye) 務招待費

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。

注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應酬為(wei) 目的。

四、所有差旅費≠業(ye) 務招待費

員工出差途中符合標準的餐費，應計入差旅費。

注意：要與(yu) 公司的來賓接待產(chan) 生的費用要區分開。業(ye) 務招待費與(yu) 差旅費的區別是，前者是為(wei) 企業(ye) 外人員支出的費用，後者是為(wei) 企業(ye) 內(nei) 部人員支出的費用。

五、所有會(hui) 議費≠業(ye) 務招待費

管理層在賓館開會(hui) 發生的餐費，應計入會(hui) 議費。

稅局對會(hui) 議費有嚴(yan) 格相關(guan) 的要求，並不是所有的會(hui) 議費發票都計入會(hui) 議費，從(cong) 而逃過業(ye) 務招待費的扣除限額。

注意：若公司計入會(hui) 議費時，需要資料具體(ti) 的內(nei) 容如：會(hui) 議時間、地點、參與(yu) 人、目的、費用標準等相關(guan) 證明材料，作為(wei) 稅局備查資料。若沒有，是需要調整為(wei) 其他費用進行核算。

在金稅四期嚴(yan) 格化監管下，這個(ge) 問題要搞清楚。記住兩(liang) 句話：     

1.所有的餐費、業(ye) 務宣傳(chuan) 費、差旅費、會(hui) 議費及職工福利費，不都是業(ye) 務招待費； 

2.業(ye) 務招待費不僅(jin) 僅(jin) 是餐費、業(ye) 務宣傳(chuan) 費、差旅費、會(hui) 議費及職工福利費。

有兩(liang) 個(ge) 特殊情況需要大家注意！

特殊1

根據國稅函【2010】79號第八條的規定：對從(cong) 事股權投資業(ye) 務的企業(ye) （包括集團公司總部、創業(ye) 投資企業(ye) 等），其從(cong) 被投資企業(ye) 所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業(ye) 務招待費扣除限額。

特殊2

根據國家稅務總局公告 2012年第15號關(guan) 於(yu) 籌辦期業(ye) 務招待費等費用稅前扣除問題的規定：

企業(ye) 在籌建期間發生的與(yu) 籌辦活動有關(guan) 的業(ye) 務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業(ye) 籌辦費，並按有關(guan) 規定在稅前扣除；發生的廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費，可按實際發生額計入企業(ye) 籌辦費，並按有關(guan) 規定在稅前扣除。

對於(yu) 公司來說，業(ye) 務招待費的涉稅風險一定要注意，小諾整理了11條：

以上就是今天的文章

創業(ye) 路漫漫，財稅細節很多

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