小微企業(ye) “六稅兩(liang) 費”減免政策

政策要點：

2022年1月1日—2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(ye) 和個(ge) 體(ti) 工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nei) 減征：資源稅、城市維護建設稅、房產(chan) 稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 進一步實施小微企業(ye) “六稅兩(liang) 費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）

科技企業(ye) 孵化器、大學科技園

眾(zhong) 創空間

政策要點：

對國家級、省級科技企業(ye) 孵化器、大學科技園和國家備案眾(zhong) 創空間自用以及無償(chang) 或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chan) 、土地，免征房產(chan) 稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局 科技部 教育部關(guan) 於(yu) 科技企業(ye) 孵化器 大學科技園和眾(zhong) 創空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120 號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

自主就業(ye) 退役士兵創業(ye) 就業(ye) 相關(guan)

政策要點：

1）自主就業(ye) 退役士兵從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的，自辦理個(ge) 體(ti) 工商戶登記當月起，在3年（36個(ge) 月，下同）內(nei) 按每戶每年12000元為(wei) 限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(ge) 人所得稅，限額標準最高可上浮20%；

2）企業(ye) 招用自主就業(ye) 退役士兵，與(yu) 其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會(hui) 保險費的，自簽訂勞動合同並繳納社會(hui) 保險當月起，在3年內(nei) 按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(ye) 所得稅優(you) 惠。定額標準為(wei) 每人每年6000元，最高可上浮50%。執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局 退役軍(jun) 人部關(guan) 於(yu) 進一步扶持自主就業(ye) 退役士兵創業(ye) 就業(ye) 有關(guan) 稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

邊銷茶免征增值稅政策

政策要點：

2021年1月1日—2023年12月31日，對邊銷茶生產(chan) 企業(ye) 銷售自產(chan) 的邊銷茶及經銷企業(ye) 銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為(wei) 主要原料，經過發酵、蒸製、加壓或者壓碎、炒製，專(zhuan) 門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第4號）

特定企業(ye) 間資金無償(chang) 借貸行為(wei)

免征增值稅

金融機構特定利息收入

免征增值稅

動漫軟件出口免征增值稅

經營公租房租金收入免征增值稅

取得符合條件的自來水銷售收入

免征增值稅

對國產(chan) 抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

衛健委委托進口的抗艾滋病病毒藥物

供熱企業(ye) 采暖費收入免征增值稅

宣傳(chuan) 文化免征增值稅

扶貧貨物捐贈免征增值稅

“十四五”期間支持科普事業(ye) 發展

“十四五”期間支持科技創新相關(guan)

“十四五”種子種源進口免征增值稅

境外機構投資境內(nei) 債(zhai) 券市場

小微企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策

政策要點：

2022年1月1日—2024年12月31日，對小型微利企業(ye) 年應納稅所得額超過100萬(wan) 元但不超過300萬(wan) 元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(ye) 所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 進一步實施小微企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

從(cong) 事汙染防治的第三方企業(ye)

政策要點：

對符合條件的從(cong) 事汙染防治的第三方企業(ye) 減按15%的稅率征收企業(ye) 所得稅，執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關(guan) 於(yu) 從(cong) 事汙染防治的第三方企業(ye) 所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

生產(chan) 和裝配傷(shang) 殘人員專(zhuan) 門用品

政策要點：

2021年1月1日—2023年12月31日，對生產(chan) 和裝配傷(shang) 殘人員專(zhuan) 門用品的企業(ye) ，免征企業(ye) 所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 民政部關(guan) 於(yu) 生產(chan) 和裝配傷(shang) 殘人員專(zhuan) 門用品企業(ye) 免征企業(ye) 所得稅的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告2021年第14號）

廣宣費支出稅前扣除

政策要點：

2021年1月1日—2025年12月31日，對化妝品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造（不含酒類製造）企業(ye) 發生的廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出，不超過當年銷售（營業(ye) ）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除；

對簽訂廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費分攤協議的關(guan) 聯企業(ye) ，其中一方發生的不超過當年銷售（營業(ye) ）收入稅前扣除限額比例內(nei) 的廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出可以在本企業(ye) 扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(ye) 廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出企業(ye) 所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(ye) 的廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費不計算在內(nei) 。

煙草企業(ye) 的煙草廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出稅前扣除有關(guan) 事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）

西部大開發企業(ye) 所得稅政策

政策要點：

2021年1月1日—2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產(chan) 業(ye) 企業(ye) 減按15%的稅率征收企業(ye) 所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發展改革委關(guan) 於(yu) 延續西部大開發企業(ye) 所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）

疫情防治相關(guan) 所得稅政策

政策要點：

對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按規定取得的臨(lin) 時性工作補助和獎金，單位發給個(ge) 人用於(yu) 預防新冠肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實務，免征個(ge) 人所得稅，執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guan) 個(ge) 人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

全年一次性獎金等個(ge) 人所得稅政策

政策要點：

對居民個(ge) 人取得全年一次性獎金，不並入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(ge) 月得到的數額，按所附按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅；

對居民個(ge) 人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬(wan) 元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個(ge) 人可免於(yu) 辦理個(ge) 人所得稅綜合所得匯算清繳。

對外籍個(ge) 人符合居民個(ge) 人條件的，可選擇享受個(ge) 人所得稅專(zhuan) 項附加扣除，也可選擇按相關(guan) 規定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(you) 惠政策，但不得同時享受。執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 個(ge) 人所得稅法修改後有關(guan) 優(you) 惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

《關(guan) 於(yu) 個(ge) 人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guan) 政策問題的公告》（稅務總局公告2019年第94號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延續實施全年一次性獎金等個(ge) 人所得稅優(you) 惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延續實施外籍個(ge) 人津補貼等有關(guan) 個(ge) 人所得稅優(you) 惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第43號）

農(nong) 產(chan) 品批發市場、農(nong) 貿市場

政策要點：

對農(nong) 產(chan) 品批發市場、農(nong) 貿市場（包括自有和承租）專(zhuan) 門用於(yu) 經營農(nong) 產(chan) 品的房產(chan) 、土地，暫免征房產(chan) 稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產(chan) 品的農(nong) 產(chan) 品批發市場和農(nong) 貿市場使用的房產(chan) 、土地，按其他產(chan) 品與(yu) 農(nong) 產(chan) 品交易場地麵積的比例確定征免房產(chan) 稅和城鎮土地使用稅。執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 繼續實行農(nong) 產(chan) 品批發市場 農(nong) 貿市場房產(chan) 稅城鎮土地使用稅優(you) 惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

高校學生公寓印花稅、房產(chan) 稅

政策要點：

對高校學生公寓免征房產(chan) 稅。對與(yu) 高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。執行期限延長至2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 高校學生公寓房產(chan) 稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長部分稅收優(you) 惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

廢礦物油再生油品免征消費稅

政策要點：

對以回收的廢礦物油為(wei) 原料生產(chan) 的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(ye) 油料免征消費稅。執行期限延長至2023年10月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）

企業(ye) 改製重組有關(guan) 土地增值稅

政策要點：

2021年1月1日—2023年12月31日，企業(ye) 按有關(guan) 規定整體(ti) 改製，包括非公司製企業(ye) 改製為(wei) 有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為(wei) 股份有限公司，股份有限公司變更為(wei) 有限責任公司，對改製前的企業(ye) 將國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下稱房地產(chan) ）轉移、變更到改製後的企業(ye) ，暫不征土地增值稅；

按照法律規定或合同約定，兩(liang) 個(ge) 或兩(liang) 個(ge) 以上企業(ye) 合並為(wei) 一個(ge) 企業(ye) ，且原企業(ye) 投資主體(ti) 存續的，對原企業(ye) 將房地產(chan) 轉移、變更到合並後的企業(ye) ，暫不征收土地增值稅；

按照法律規定或合同約定，企業(ye) 分設為(wei) 兩(liang) 個(ge) 或兩(liang) 個(ge) 以上與(yu) 原企業(ye) 投資主體(ti) 相同的企業(ye) ，對原企業(ye) 將房地產(chan) 轉移、變更到分立後的企業(ye) ，暫不征收土地增值稅；

單位、個(ge) 人在改製重組時以房地產(chan) 作價(jia) 入股進行投資，對其將房地產(chan) 轉移、變更到被投資的企業(ye) ，暫不征收土地增值稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 繼續實施企業(ye) 改製重組有關(guan) 土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第21號）