還有一個(ge) 月就要年底了，作為(wei) 財務人要對成本費用做到心裏有數， 為(wei) 什麽(me) 要心中有數呢？簡單來說，會(hui) 計做賬時使用的會(hui) 計處理法式和稅務局計算企業(ye) 應繳納的各項稅費的稅法處理方式是有差異的。

有些超出標準的費用在的稅法處理方式上是不能在企業(ye) 所得稅前進行扣除的。這些本不應扣除的費用，需要等到來年所得稅匯算清繳時再做調整。

      作為(wei) 一名合格的財務人，咱們(men) 必須做到對各項費用心中有數，稅法上有具體(ti) 規定的費用總共有12項。

1. 合理的工資、薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(ye) 發生的合理的工資薪金支出，準予扣除

2. 職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是：企業(ye) 發生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3. 職工教育經費支出

扣除比例：8%

也就是：企業(ye) 發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(ye) 所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

4. 工會(hui) 經費支出

扣除比例：2%

也就是：企業(ye) 撥繳的工會(hui) 經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

5. 研發費用支出

加計扣除比例：75%

也就是：企業(ye) 開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產(chan) 計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chan) 的，在上述期間按照無形資產(chan) 成本的175%在稅前攤銷。

6. 補充養(yang) 老保險和補充醫療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(ye) 根據國家有關(guan) 政策規定，為(wei) 在本企業(ye) 任職或者受雇的全體(ti) 員工支付的補充養(yang) 老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nei) 的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

7. 業(ye) 務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(ye) 發生的與(yu) 生產(chan) 經營活動有關(guan) 的業(ye) 務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(ye) ）收入的5‰。

8. 廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(ye) 發生的符合條件的廣告費和業(ye) 務宣傳(chuan) 費支出（煙草企業(ye) 不得扣除）不超過當年銷售（營業(ye) ）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除；

化妝品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造（不含酒類製造）企業(ye) ：不超過當年銷售（營業(ye) ）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

9. 公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(ye) 發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nei) 的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內(nei) 在計算應納稅所得額時扣除。

10. 手續費和傭(yong) 金支出

扣除比例：5%

也就是：企業(ye) 發生與(yu) 生產(chan) 經營有關(guan) 的手續費及傭(yong) 金支出，不超過以下規定計算限額以內(nei) 的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

00001.  保險企業(ye) ：財產(chan) 保險企業(ye) 按當年全部保費收入扣除退保金等後餘(yu) 額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業(ye) 按當年全部保費收入扣除退保金等後餘(yu) 額的10%計算限額。

00002.  其他企業(ye) ：按與(yu) 具有合法經營資格中介服務機構或個(ge) 人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

11. 企業(ye) 責任保險支出

扣除比例：100%

也就是：企業(ye) 參加雇主責任險、公眾(zhong) 責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業(ye) 所得稅稅前扣除。

12. 黨(dang) 組織工作經費支出

扣除比例：1%

也就是：黨(dang) 組織工作經費納入企業(ye) 管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(ye) 所得稅前扣除。

本文鏈接: https://www.samassoc.com/article/193 未經授權,禁止轉載。