2021年終於(yu) 來啦，在大家喜迎新年、享受元旦假期之際，財務小夥(huo) 伴們(men) 卻要迎來一年中最忙的時候。
幾乎每個(ge) 企業(ye) 都存在“跨期票據”，年終結賬後，跨期的發票應該怎麽(me) 辦呢？在處理這些票據時，又該注意哪些發麵呢？跟小諾一起來看看吧~
一、跨期發票是什麽(me)
跨期發票是指非當期會(hui) 計年度取得發票。以今年為(wei) 例，當期會(hui) 計期間即為(wei) 2020年1月1日--2020年12月31日，跨期了的發票就是2020年之前年度取得的各類發票。
二、跨期發票形成的原因
企業(ye) 真實發生的各類費用，如果報銷及時，可以在當年據實扣除；而由於(yu) 種種原因，企業(ye) 也會(hui) 存在部分當年實際發生的費用，不能在年底結賬前取得發票，或雖已取得發票但來不及在結賬前報銷。這部分費用就在次年報銷入賬，從(cong) 而形成了跨期發票。
以2020年度為(wei) 例，企業(ye) 取得的跨期發票主要有以下幾種情形：
1.2019年的發票被遺忘，沒有及時計入到2019年賬中，在2020年報銷入賬；
2.2019年發生的費用，報銷人員沒有及時在年底結賬前報銷，財務人員在2020年才取得發票；
3.對方已將發票在2019年開出，但全部貨款在2020年度才全部支付完畢，所以2020年才收到發票的。
三、跨期發票怎麽(me) 處理
1.跨期取得且未在當年確認費用的發票
（指會(hui) 計2020年1月收到的2019年的發票）
借：以前年度損益調整
貸：庫存現金（銀行存款）
2.跨期取得的發票，費用已經在上年做了預提：
（指2019年未收到發票，但已計入2019年賬中）
預提分錄：
借：成本費用類科目
貸：其他應付款
【情況1】在匯算清繳前取得發票入賬
衝(chong) 銷預提費用的科目後正常做費用即可，匯算清繳不用單獨做處理。
【情況2 】在匯算清繳後取得發票
需先做納稅調增，等發票取得時，再做衝(chong) 銷預提費用的分錄。
例如：某企業(ye) 執行部門2019年發生項目報銷款10000元，項目負責人在2020年才申請報銷該筆費用，且會(hui) 計沒有在2019年度計提報銷費用，會(hui) 計處理方式如下：
（1)支付報銷費用
借：以前年度損益調整 10000元
貸：貨幣資金 10000元
（2）計算2019年多繳的企業(ye) 所得稅：
（企業(ye) 所得稅按25%計算）
借：應交稅費-應交所得稅 2500元
貸：以前年度損益調整 2500元
（3)結轉：
借：利潤分配-未分配利潤 3750元
貸：以前年度損益調整 3750元
四、跨期發票與(yu) 所得稅匯算清繳
1.取得跨期發票，當年還未完成匯算清繳工作
依據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 所得稅若幹問題的公告》（國家稅務總局公告【2011】第34號）第六款規定：“企業(ye) 當年度實際發生的相關(guan) 成本、費用，由於(yu) 各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(ye) 在預繳季度所得稅時，可暫按賬麵發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
也就是說，如果業(ye) 務發生在2020年，且能確定相關(guan) 發票可在2021所得稅匯算清繳（5月31日）之前取得的，是可以按照實際支出的成本費用計入到2020年賬中的。
2.取得跨期發票，當年已完成匯算清繳工作。
依據：《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定：關(guan) 於(yu) 以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guan) 規定,對企業(ye) 發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業(ye) 所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(ye) 做出專(zhuan) 項申報及說明後,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
也就是說，跨年發票需要入賬的當年已經做了匯算清繳工作，企業(ye) 需做出專(zhuan) 項申報及說明，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
小諾再次提醒大家，跨期票據如果處理不好，不僅(jin) 會(hui) 涉及稅務補繳、滯納金和罰款，還會(hui) 影響企業(ye) 的納稅信用評級，從(cong) 而影響企業(ye) 融資貸款等方麵哦。
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