各位老板肯定都會(hui) 采購一些材料或者產(chan) 品用作公司的運營，這個(ge) 過程中就會(hui) 遇到物品已經出庫了，但發票還沒有取得的情況，是需要暫估入賬處理的。

別認為(wei) 這是一件小事兒(er) ，企業(ye) 暫估入賬也容易出事。

這就有個(ge) 異常操作的例子：A企業(ye) 暫估成本500餘(yu) 萬(wan) 元未收到稅前扣除憑證，未按規定在匯算清繳期內(nei) 進行納稅調整。

看完這個(ge) 案例，小諾都倒吸了一口涼氣，一次性暫估了500多萬(wan) 的成本，竟然在稅前扣除了！

企業(ye) 所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除麽(me) ？

答：

第一種情況--已實際發生的成本費用

在企業(ye) 所得稅匯算清繳期結束前取得發票，可以在發生的當年稅前扣除；

在企業(ye) 所得稅匯算清繳期結束前未能取得發票，不得在當年稅前扣除。

第二種情況--未實際發生的成本費用

無論是哪一種情況，一律不得稅前扣除。

暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

答：

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，購進貨物相關(guan) 的進項稅額應當計入貨物的成本價(jia) 。

所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？

答：

取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生的年度進行扣除，但追補期規定不能超過5年。

如果追補年度企業(ye) 所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。

答：

1.已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的不可以扣除。

2.暫時按照賬麵發生金額扣除。

3.在匯算清繳時，應該補充、提供發票。

因此，在企業(ye) 所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

匯算清繳期結束後會(hui) 稅務機關(guan) 要求補稅時，是否有合法的補救方法？

答：

企業(ye) 可以在被告知之日起60日內(nei) 去補開、換開發票。

如果因為(wei) 特殊原因確實沒有辦法取得發票，也可以再提供證明真實性業(ye) 務交易的資料，以及無法補開、換開發票、其他外部憑證原因等證明資料的基礎上，向稅務機關(guan) 爭(zheng) 取在企業(ye) 所得稅稅前扣除。